Какво представлява ДДС?

ДДС е акроним за данък добавена стойност. В някои страни това е данъкът за стоки и услуги (GST). ДДС е данък върху потреблението, изчислен върху излишъка на стоките и услугите. Това е метод, използван от повече от 166 държави в света за увеличаване на държавните приходи. Съединените щати са изключение, тъй като използва система за данъци върху продажбите, а не ДДС.

Изчисляване на ДДС

Съществуват два основни метода за изчисляване на ДДС, а именно метода на база кредитна фактура или фактура и метод, базиран на сметки. При метода, основан на фактура, прилагането на данъка е върху продажбите. Клиентите получават информация за размера на платения ДДС, докато предприятията получават кредит, в който се посочва ДДС, платен за вложените материали и услуги. С изключение на Япония, повечето страни използват метода за изчисляване на ДДС, базиран на фактура. Обратно, ДДС по сметка се изчислява в края на отчетния период. Процесът започва с изчисляването на общите облагаеми продажби, след което се изважда от общите облагаеми покупки. След това ставката на ДДС се прилага за разликата. Този метод се използва в голяма степен в Япония.

Кратка история на ДДС

Страните, които първо въведоха ДДС, бяха Франция и Германия. Данъкът беше под формата на общ данък върху потреблението по време на Първата световна война. Въпреки това, Франция подкрепи модерното използване на ДДС през 50-те години по инициативата на Maurice Laure, съвместния директор на френската данъчна администрация през 1954 г. Понятието за ДДС се появява през 1918 г. по предложение на германския индустриалец д-р Вилхелм фон Siemens. На първо място, данъкът е насочен само към големите предприятия. По-късно правителството го разшири, за да включи всички бизнес сектори. Днес ДДС възлиза на 50% от приходите на френското правителство.

Сравнение на ДДС с данък върху продажбите

Първата разлика е, че ДДС се начислява върху износа, докато данъкът върху продажбите не е такъв. Второ, основата на плащането на данък върху продажбите е върху пълния размер на вноса. Плащането на ДДС обаче се прилага само върху добавената стойност към стоката както от вносителя, така и от дистрибутора. Трето, крайният потребител плаща данък върху продажбите, докато всички купувачи плащат ДДС. На четвърто място, при данък върху продажбите дистрибуторите предоставят на доставчиците сертификати за освобождаване и по този начин не облагат препродадените стоки. Въпреки това дистрибуторите плащат данъци на продавача с ДДС. Освен това те са свободни да възстановят ДДС за данъци, платени за бизнес вноски. И накрая, при облагането с данък върху добавената стойност данъчните власти получават приходи преди продажбата на стоки. Напротив, данъчните власти имат достъп до данъчните приходи само след като стоките се продават на крайния потребител в случая на данъци върху продажбите.

Предимства и ограничения на ДДС

Има три основни предимства от използването на ДДС за събиране на приходи. Първо, в сравнение с други данъци той свежда до минимум укриването на данъци. На второ място, той е лесен за администриране. Трето, тъй като ДДС се основава на добавената стойност на стоките, той не засяга цената на стоките. От друга страна, ограниченията на ДДС включват факта, че е относително сложно да се разбере. Освен това е доста скъпо за изпълнение.